Régime social dirigeant 2026 : TNS vs AS

TNS ou assimilé salarié : deux régimes, deux philosophies

Le choix du régime social est structurant pour tout dirigeant en 2026. Le travailleur non salarié (TNS), rattaché à la Sécurité sociale des indépendants (SSI), paie environ 45 % de cotisations sur sa rémunération. Le dirigeant assimilé salarié (AS), affilié au régime général, supporte environ 65 % de charges mais bénéficie d'une couverture plus complète, notamment sur la retraite complémentaire Agirc-Arrco.

Le statut TNS concerne les gérants majoritaires de SARL/EURL et les entrepreneurs individuels. Le statut AS s'applique aux présidents de SAS/SASU et aux gérants minoritaires ou égalitaires de SARL.

Comparatif détaillé des cotisations et prestations

| Critère | TNS (SSI/CIPAV) | Assimilé salarié |

|---|---|---|

| Cotisations sociales | ~45 % du revenu | ~65 % du brut |

| Retraite de base | SSI ou CIPAV | Régime général |

| Retraite complémentaire | Limitée | Agirc-Arrco (plus avantageuse) |

| Mutuelle Madelin | Déductible fiscalement | Non déductible en Madelin |

| Dividendes taxés SSI | Oui au-delà de 10 % du capital | Non |

| Prévoyance | Contrat Madelin recommandé | Couverture de base incluse |

| Indemnités journalières | Faibles (délai de carence 3 jours) | Niveau salarié classique |

En 2026, les taux de cotisations SSI restent stables, mais la réforme des retraites continue d'impacter les paramètres de calcul des pensions pour les deux régimes.

Stratégies d'optimisation selon la structure

En SASU : dividendes + petit salaire

La stratégie classique consiste à se verser un salaire minimal (environ 600-800 euros par mois) pour valider les trimestres retraite, puis à distribuer le reste en dividendes soumis au PFU de 30 % (12,8 % IR + 17,2 % prélèvements sociaux). Cette approche réduit significativement le coût social global par rapport à une rémunération intégralement en salaire.

Attention cependant : un salaire trop faible expose à un redressement URSSAF pour travail dissimulé si l'activité est manifestement à temps plein. Un minimum de 10 000 à 15 000 euros annuels de rémunération est recommandé.

En EURL : rémunération + Madelin

Le gérant majoritaire d'EURL relève du régime TNS. L'optimisation passe par une rémunération régulière complétée de contrats Madelin (retraite, prévoyance, mutuelle) dont les cotisations sont déductibles du bénéfice imposable. Les dividendes au-delà de 10 % du capital social sont soumis aux cotisations SSI, ce qui réduit leur intérêt par rapport à la SASU.

Pour un revenu net souhaité de 50 000 euros, le coût total employeur est d'environ 72 500 euros en TNS contre 82 500 euros en AS, soit un écart de 10 000 euros annuels.

Quel statut selon votre profil ?

• Revenus élevés (> 100 000 euros) : la SASU avec dividendes PFU est souvent plus avantageuse fiscalement
• Besoin de protection sociale forte : le statut AS offre une meilleure couverture immédiate
• Activité libérale réglementée : le TNS avec CIPAV reste le cadre naturel
• Préparation de la retraite : l'AS avec Agirc-Arrco génère davantage de droits complémentaires
• Budget serré au démarrage : le TNS avec cotisations minimales (environ 1 100 euros par an la première année en ACRE) allège la trésorerie

Un expert-comptable peut réaliser une simulation personnalisée intégrant votre rémunération cible, votre situation familiale et vos projets patrimoniaux. Retrouvez également notre guide sur le choix du statut juridique pour une vision globale.

Simulation chiffrée : TNS vs AS pour 60 000 € de rémunération annuelle

Pour mieux comprendre l'impact financier concret de chaque régime, voici une simulation détaillée sur la base d'un dirigeant souhaitant percevoir une rémunération nette de 60 000 € par an en 2026 :

| Poste | TNS (EURL/SARL) | Assimilé salarié (SASU) |

|---|---|---|

| Rémunération brute | 60 000 € | 60 000 € |

| Cotisations sociales | ~27 000 € (45 %) | ~39 000 € (65 %) |

| Coût total pour la société | ~87 000 € | ~99 000 € |

| Rémunération nette avant IR | ~33 000 € | ~21 000 € |

| Retraite estimée à 65 ans* | ~1 400 €/mois | ~1 900 €/mois |

*Estimation sur 25 ans de cotisation au même niveau de revenus, sans rachat de trimestres.

Conclusion de la simulation : le régime TNS coûte environ 12 000 € de moins par an à la société, mais génère une retraite inférieure d'environ 500 €/mois. Sur 20 ans de retraite, l'écart représente 120 000 €. La différence de cotisations économisée sur 25 ans (300 000 €) excède théoriquement cet écart, mais à condition d'épargner et d'investir cette différence — ce que peu de dirigeants font systématiquement.

L'impact du régime social sur les dividendes en 2026

La fiscalité des dividendes est un élément clé dans le choix entre TNS et AS :

Dividendes en SASU (assimilé salarié)

Les dividendes versés par une SASU au président associé unique sont soumis uniquement au PFU (Flat Tax) de 30 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu + 17,2 % de prélèvements sociaux. Aucune cotisation sociale n'est due. C'est l'avantage majeur du statut AS pour les dirigeants qui peuvent se permettre de faibles revenus professionnels.

Dividendes en EURL/SARL (TNS)

La situation est plus complexe. La part des dividendes qui excède 10 % de la somme (capital social + primes d'émission + compte courant d'associé) est assujettie aux cotisations SSI (~45 %), en plus du PFU. Ce mécanisme anti-optimisation a été introduit pour éviter que les TNS ne se versent la totalité de leur rémunération en dividendes pour fuir les cotisations sociales.

Exemple concret : pour une EURL avec un capital de 5 000 € et un compte courant nul, seuls les dividendes inférieurs à 500 € (10 % de 5 000 €) échappent aux cotisations SSI. Au-delà, le taux effectif monte à environ 60 % (45 % SSI + 17,2 % prélèvements sociaux + 12,8 % IR).

Couverture prévoyance et arrêt de travail : un point souvent négligé

La protection en cas d'arrêt de travail est l'une des principales faiblesses du régime TNS. Voici ce que couvre chaque régime sans contrat supplémentaire :

Régime TNS (SSI) :

• Indemnités journalières : 22 € à 57 € par jour selon le revenu, après un délai de carence de 3 jours (ou 0 jour si hospitalisation)
• Délai de versement : souvent 2 à 4 semaines après déclaration
• Arrêt longue durée : prise en charge limitée, nécessite un contrat Madelin pour compléter

Régime général (assimilé salarié) :

• Indemnités journalières : 50 % du salaire journalier de base, plafonnées à 52,28 €/jour en 2026
• Délai de carence : 3 jours (supprimé après 30 jours d'arrêt ou en cas d'hospitalisation)
• Complément possible via la prévoyance collective obligatoire si la société y souscrit

Pour les deux régimes, une assurance prévoyance complémentaire est fortement recommandée. Un contrat Madelin pour un TNS coûte entre 80 et 200 €/mois selon le niveau de couverture et l'âge, mais permet de maintenir 70 à 100 % du revenu en cas d'arrêt prolongé.

FAQ

Un TNS peut-il toucher le chômage ?

Non par défaut. Le TNS peut souscrire une assurance chômage volontaire (GSC, APPI) pour environ 100 à 150 euros par mois. Depuis 2019, l'allocation des travailleurs indépendants (ATI) existe mais les conditions sont restrictives : liquidation judiciaire et revenu antérieur minimum de 10 000 euros par an.

La retraite est-elle vraiment meilleure en assimilé salarié ?

Oui, principalement grâce à la complémentaire Agirc-Arrco qui représente souvent 40 à 60 % de la pension totale. Un AS cotisant sur 60 000 euros annuels pendant 25 ans percevra environ 30 à 40 % de plus qu'un TNS au même niveau de revenu. Cette différence justifie parfois le surcoût de cotisations.

Peut-on changer de régime social en cours de vie ?

Oui, en transformant la forme juridique de la société. Le passage d'une EURL à une SASU (ou inversement) est possible mais implique des formalités juridiques, un coût (environ 500 à 1 500 euros) et un changement d'affiliation. Il est conseillé de bien anticiper ce choix dès la création.

Quel régime choisir pour une première entreprise sans trésorerie ?

Le régime TNS est généralement recommandé au démarrage pour sa souplesse de trésorerie. Les cotisations SSI la première année sont calculées sur une base forfaitaire basse (environ 4 500 € annuels hors ACRE), puis régularisées l'année suivante sur les revenus réels. Avec l'ACRE (exonération partielle de charges la 1ère année), le dirigeant TNS peut démarrer avec moins de 1 100 € de cotisations la première année.

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