Contenu à visée informative, à jour à sa date de publication ; il ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en investissement personnalisé. Consultez un expert vérifié pour votre situation.
Ce qu'il faut retenir
- L'amortissement dérogatoire est-il obligatoire ou optionnel ?
- Le suramortissement est-il cumulable avec le CIR ?
- Un véhicule de société est-il amortissable en dégressif ?
- Quels sont les taux de suramortissement en 2026 pour les véhicules propres ?
Amortissements dérogatoires et suramortissement
Les amortissements dérogatoires et le suramortissement sont des dispositifs comptables et fiscaux qui permettent aux entreprises d'accélérer la déduction des investissements de leur résultat imposable. Ces mécanismes constituent de puissants outils d'optimisation fiscale pour les entreprises investissant dans leur outil de production.
L'amortissement dérogatoire
Définition : l'amortissement dérogatoire correspond à la différence entre l'amortissement fiscal (dégressif ou exceptionnel) et l'amortissement comptable (linéaire, reflétant la réalité économique). Il est inscrit en provisions réglementées au passif du bilan.
Mécanisme :
- L'entreprise amortit comptablement le bien selon sa durée d'utilisation réelle (amortissement économique)
- Fiscalement, elle peut appliquer un amortissement dégressif plus rapide
- La différence constitue l'amortissement dérogatoire
Exemple concret :
Une machine-outil de 100 000 euros, durée d'utilisation 5 ans :
| Année | Linéaire | Dégressif (coeff. 1,75) | Dérogatoire |
|-------|----------|------------------------|-------------|
| 1 | 20 000 | 35 000 | 15 000 |
| 2 | 20 000 | 22 750 | 2 750 |
| 3 | 20 000 | 14 788 | -5 212 |
| 4 | 20 000 | 13 731 | -6 269 |
| 5 | 20 000 | 13 731 | -6 269 |
Les premières années, l'amortissement dérogatoire constitue une dotation (charge). Les dernières années, il fait l'objet d'une reprise (produit).
Coefficients d'amortissement dégressif
| Durée d'amortissement | Coefficient |
|-----------------------|-------------|
| 3-4 ans | 1,25 |
| 5-6 ans | 1,75 |
| Plus de 6 ans | 2,25 |
Biens exclus du dégressif :
- Véhicules de tourisme
- Biens d'occasion
- Biens dont la durée est inférieure à 3 ans
Le suramortissement (déduction exceptionnelle)
Principe : le suramortissement permet de déduire du résultat fiscal un montant supplémentaire, en plus de l'amortissement normal du bien. Il s'agit d'une déduction extra-comptable qui n'affecte pas le résultat comptable.
Dispositif général (article 39 decies du CGI) :
- Déduction de 40 % de la valeur d'origine du bien
- Étalée sur la durée d'amortissement
- Applicable aux biens d'équipement industriels neufs
Suramortissements spécifiques en 2026 :
- Véhicules lourds propres (GNV, hydrogène) : 20 à 60 %
- Équipements robotiques des PME industrielles : 40 %
- Navires utilisant des propulsions propres : 20 à 25 %
Un expert-comptable est indispensable pour identifier et appliquer correctement ces dispositifs.
Impact sur le résultat et la trésorerie
Avantages :
- Réduction de l'IS les premières années (effet de trésorerie)
- Le suramortissement réduit l'IS sans impact sur le résultat comptable
- Amélioration du cash-flow disponible pour réinvestir
Attention : l'amortissement dérogatoire n'est qu'un décalage dans le temps. L'économie fiscale des premières années est compensée par une charge fiscale accrue en fin de période.
Comptabilisation
Amortissement dérogatoire :
- Dotation : débit 68725 / crédit 145
- Reprise : débit 145 / crédit 78725
Suramortissement :
- Pas d'écriture comptable : déduction extra-comptable sur le tableau 2058-A (ligne WQ)
---
Guide complet des amortissements pour PME en 2026
Les différents types d'amortissement
En comptabilité et fiscalité française, il existe plusieurs méthodes d'amortissement que les PME doivent maîtriser :
Amortissement linéaire
L'amortissement linéaire répartit la valeur du bien de manière égale sur sa durée d'utilisation. C'est la méthode de référence en comptabilité (amortissement économique).
Formule : Annuité = Valeur brute × (1 / Durée) × (Jours / 360)
Durées usuelles par type de bien :
| Catégorie de bien | Durée usuelle | Taux linéaire |
|------------------|---------------|---------------|
| Constructions | 20-50 ans | 2-5 % |
| Agencements et installations | 10-15 ans | 6,67-10 % |
| Matériel et outillage | 5-10 ans | 10-20 % |
| Matériel informatique | 3-5 ans | 20-33 % |
| Matériel de transport (véhicule utilitaire) | 5 ans | 20 % |
| Véhicule de tourisme | 5 ans | 20 % |
| Mobilier | 10 ans | 10 % |
| Logiciels | 1-3 ans | 33-100 % |
Amortissement dégressif
L'amortissement dégressif permet d'amortir plus rapidement les premières années. Il est calculé en appliquant un taux dégressif (taux linéaire × coefficient) à la valeur nette comptable.
Règle de basculement : lorsque le taux linéaire restant devient supérieur au taux dégressif, on bascule sur le linéaire résiduel.
Simulation dégressif 5 ans, bien de 50 000 € :
| Année | VNC début | Taux dégressif | Annuité dégressive | Linéaire résiduel | Annuité retenue |
|-------|-----------|---------------|-------------------|------------------|-----------------|
| 1 | 50 000 € | 35 % | 17 500 € | 10 000 € | 17 500 € |
| 2 | 32 500 € | 35 % | 11 375 € | 8 125 € | 11 375 € |
| 3 | 21 125 € | 35 % | 7 394 € | 7 042 € | 7 394 € |
| 4 | 13 731 € | 35 % | 4 806 € | 6 866 € | 6 866 € (basculement) |
| 5 | 6 866 € | — | — | 6 866 € | 6 866 € |
Amortissement par composants
Pour les immeubles et équipements complexes, la méthode des composants est obligatoire (PCG). Elle consiste à identifier les éléments ayant des durées d'utilisation différentes et à les amortir séparément.
Exemple pour un immeuble de bureaux de 500 000 € :
| Composant | Valeur | Durée | Annuité |
|-----------|--------|-------|---------|
| Structure | 200 000 € | 50 ans | 4 000 € |
| Toiture | 75 000 € | 20 ans | 3 750 € |
| Façade | 50 000 € | 25 ans | 2 000 € |
| Installations électriques | 80 000 € | 15 ans | 5 333 € |
| Plomberie | 60 000 € | 20 ans | 3 000 € |
| Agencements intérieurs | 35 000 € | 10 ans | 3 500 € |
| Total | 500 000 € | — | 21 583 €/an |
Sans décomposition : 500 000 € / 40 ans = 12 500 €/an. La méthode des composants accélère la déduction fiscale de 73 % la première décennie.
---
Suramortissement 2026 : dispositifs en vigueur
Article 39 decies A — Véhicules propres
Ce dispositif, prolongé jusqu'au 31 décembre 2030, permet une déduction exceptionnelle pour les véhicules lourds de transport de marchandises utilisant des énergies propres :
| Type de véhicule | PTAC | Taux de suramortissement |
|-----------------|------|--------------------------|
| GNV/bioGNV | > 2,6 t | 40 % |
| Hybride rechargeable | > 2,6 t | 20 % |
| Électrique | > 2,6 t | 60 % |
| Hydrogène | > 2,6 t | 60 % |
Condition : le véhicule doit être neuf et utilisé pour les besoins de l'entreprise. La déduction est répartie linéairement sur la durée normale d'amortissement.
Article 39 decies B — Robots industriels
Pour les PME (< 250 salariés, CA < 50 M€ ou bilan < 43 M€) acquérant des robots industriels entre le 1er octobre 2023 et le 31 décembre 2025 (éventuellement prolongé en 2026) :
- Taux de suramortissement : 40 % de la valeur d'origine
- Biens éligibles : robots et cobots industriels (soudure, assemblage, manutention, peinture)
- Condition : bien neuf, affecté à une activité industrielle
Calcul de l'économie fiscale — suramortissement 40 %
Pour un équipement industriel de 200 000 € avec suramortissement 40 %, amorti sur 5 ans :
| Année | Amortissement normal | Déduction suramortissement | Déduction totale | Économie IS (15 %) | Économie IS (25 %) |
|-------|---------------------|--------------------------|------------------|-------------------|-------------------|
| 1 | 40 000 € | 16 000 € | 56 000 € | 8 400 € | 14 000 € |
| 2 | 40 000 € | 16 000 € | 56 000 € | 8 400 € | 14 000 € |
| 3 | 40 000 € | 16 000 € | 56 000 € | 8 400 € | 14 000 € |
| 4 | 40 000 € | 16 000 € | 56 000 € | 8 400 € | 14 000 € |
| 5 | 40 000 € | 16 000 € | 56 000 € | 8 400 € | 14 000 € |
| Total | 200 000 € | 80 000 € | 280 000 € | 42 000 € | 70 000 € |
L'économie fiscale cumulée est de 42 000 € pour une PME au taux réduit (15 %) ou 70 000 € au taux normal (25 %), pour un investissement de 200 000 €.
---
Une question sur votre entreprise ?
Parlez gratuitement à un conseiller vérifié — réponse sous 48 h, sans engagement.
FAQ : amortissements dérogatoires et suramortissement — 5 questions
1. L'amortissement dérogatoire est-il obligatoire ou optionnel ?
Il est optionnel. L'entreprise choisit d'appliquer ou non l'amortissement fiscal accéléré. Si elle opte pour le dégressif fiscalement, elle doit comptabiliser la différence en amortissement dérogatoire (provisions réglementées). En pratique, les PME qui investissent massivement ont intérêt à optimiser leur IS via le dégressif, surtout dans les premières années de l'investissement.
2. Le suramortissement est-il cumulable avec le CIR ?
Oui, sous conditions. Si le bien est utilisé pour des activités de R&D, il peut être éligible à la fois au suramortissement (article 39 decies) et au crédit d'impôt recherche (les dotations aux amortissements entrent dans l'assiette du CIR). L'optimisation combinée est significative mais nécessite une analyse précise pour éviter les doubles emplois.
3. Un véhicule de société est-il amortissable en dégressif ?
Non. Les véhicules de tourisme (moins de 9 places) sont exclus du dégressif fiscal. Ils s'amortissent uniquement en linéaire sur 5 ans. De plus, les véhicules de tourisme font l'objet d'une limitation de déductibilité fiscale selon leur taux d'émissions CO2. En 2026, le plafond est de 18 300 € pour les véhicules émettant entre 20 et 50 g/km de CO2.
4. Comment traiter un bien totalement amorti dans la comptabilité ?
Un bien totalement amorti (valeur nette comptable = 0) reste inscrit au bilan à sa valeur brute jusqu'à sa cession ou mise au rebut. Sa dotation aux amortissements devient nulle. Si le bien est encore utilisé, aucune dépréciation complémentaire n'est possible (sauf dépréciation exceptionnelle en cas de perte de valeur). Le jour de la cession, la valeur brute et les amortissements cumulés sont sortis du bilan.
5. Peut-on passer d'un amortissement linéaire à dégressif en cours de vie du bien ?
Non, sauf exception. La méthode d'amortissement est choisie lors de la mise en service du bien et ne peut pas être modifiée en cours d'amortissement (règle de permanence des méthodes). Seule une modification des conditions d'utilisation du bien ou une correction d'une erreur comptable peut justifier un changement de méthode.
---
Consultez nos experts comptables pour optimiser vos investissements. Utilisez nos simulateurs d'amortissement pour modéliser l'impact sur votre résultat.
Articles connexes recommandés
- Valorisation entreprise 2026 : méthodes multiples, DCF, actif net - guide complet
- Crowdfunding entreprise 2026 : equity, dette, royalties - bilan 5 ans
- Apport-cession 150-0 B ter 2026 : différé d'imposition pour cession d'entreprise
- EIRL vs EURL 2026 : suppression EIRL en 2022 - bilan et alternatives
- Holding patrimoniale 2026 : création, régime mère-fille, optimisation fiscale
Ce qu'il faut retenir
- L'amortissement dérogatoire est-il obligatoire ou optionnel ?
- Le suramortissement est-il cumulable avec le CIR ?
- Un véhicule de société est-il amortissable en dégressif ?
- Quels sont les taux de suramortissement en 2026 pour les véhicules propres ?
Questions fréquentes
Équipe Finalib
Rédaction Finalib
L'équipe de rédaction Finalib s'appuie sur des experts certifiés pour vous fournir des conseils fiables et à jour en matière financière, juridique et patrimoniale.
Une question sur votre entreprise ?
Décrivez votre situation : un conseiller vérifié vous rappelle gratuitement sous 48 h pour vous orienter. Sans engagement.